Steuerberatung | 19.03.2015

Von der Steuer absetzbare Spesen

Sie fragen sich jedes Jahr erneut, welche Spesen der persönlichen Lebensführung Sie in der Steuererklärung abziehen können? Hier finden Sie eine ausführliche Übersicht.

Absetzbar sind unter anderem die Spesen für die Kinderbetreuung in Kinderhorten und bei Tagesmüttern.

Absetzbar sind unter anderem die Spesen für die Kinderbetreuung in Kinderhorten und bei Tagesmüttern.

In der Steuererklärung können einige Spesen der persönlichen Lebensführung angerechnet werden und die geschuldete Einkommenssteuer reduzieren. Zu beachten ist: Wenn der einzelne Steuerpflichtige überhaupt keine Einkommenssteuer zahlen muss, kann er mit diesen Spesen auch keinen steuerlichen Vorteil erzielen. In der Landwirtschaft ist dies häufig der Fall.
Für die Absetzbarkeit dieser Spesen muss eine Reihe allgemeiner Bedingungen eingehalten werden. Die Spesen müssen im Steuerjahr vom Steuerpflichtigen bezahlt und auch tatsächlich im eigenen Interesse getragen worden sein. Werden etwa Spesen von Dritten zurückerstattet, sind diese nicht absetzbar, da sie dem Steuerpflichtigen nicht effektiv zu Lasten sind. Das ist z.B. bei Beiträgen der Landesverwaltung, bei Rückerstattungen durch die Sanitätseinheit oder Versicherungen der Fall. Die Spesen müssen in geeigneter Form belegt werden, z.B. mittels Rechnung, Steuerbeleg oder Posterlagschein.

Absetzbare Spesen im Überblick
Hier nun eine Auflistung der am häufigsten vorkommenden absetzbaren Spesen:
- Arztspesen: Absetzbar sind Arztspesen wie allgemeine Arztleistungen, chirurgische Eingriffe, Krankenhausaufenthalte, Arztleistungen eines Spezialisten, sanitäre und zahnärztliche Prothesen, Medikamente (Steuernummer, Art und Menge auf dem Spesenbeleg), ärztliche Untersuchungen und Spesen für Pflege- und anderes autorisiertes Personal für besondere Dienste (Pflege, Rehabilitation). Von den gesamten Arztspesen muss ein Sockelbetrag von 129,11 Euro abgezogen werden. Der Absetzbetrag gilt auch für zu Lasten lebende Personen.
Für Personen mit Behinderung sind zusätzlich die speziellen Spesen in Zusammenhang mit der Behinderung abziehbar. Dazu zählen der Kauf von Rollstühlen, Rollstuhlrampen, Umbau von Aufzügen für Rollstühle, Kauf von Motor- und Autofahrzeugen für Behinderte (auch nicht speziell angepasste Fahrzeuge für den Transport von Blinden und Taubstummen), Kauf eines Blindenhundes.
- Zinsen aus Hypothekardarlehen: Die Zinsen und andere Spesen aus Hypothekardarlehen sind für den Kauf der Erstwohnung bis zu einem Maximalbetrag von 4000 Euro bzw. für den Bau der Erstwohnung bis zu einem Maximalbetrag von 2.582,28 Euro von der Steuer absetzbar. Eine Reihe weiterer Bedingungen sind im Einzelfall zu prüfen.
- Zinsen aus Agrarkrediten: Zinsen aus Agrarkrediten können in Höhe der erklärten Katastererträge abgesetzt werden.
- Lebens- und Unfallversicherungen: Lebens- und Unfallversicherungen sind nur dann steuerlich absetzbar, wenn sie den Todesfall oder bleibende Invalidität von mindestens fünf Prozent abdecken. Der Maximalbetrag wurde seit 2014 auf 530 Euro reduziert. Der Absetzbetrag gilt auch für zu Lasten lebende Personen.
Für Unfallversicherungen, die gegen das Risiko der persönlichen Selbstversorgung abgeschlossen werden, wird erneut die alte Höchstgrenze in Höhe von 1.291,14 Euro eingeführt.
- Bestattungsspesen: Bestattungsspesen für Familienangehörige können bis höchstens 1.549,37 Euro für jeden Todesfall abgesetzt werden.
- Einschreibegebühren in Amateursportvereinen: Für die jährlichen Einschreibegebühren bzw. Abonnements in Schwimmbädern, Turnhallen oder anderen Sportanlagen für zu Lasten lebende minderjährige Kinder zwischen fünf und 18 Jahren für die Ausübung eines Amateursports kann auf maximal 210 Euro pro Kind ein Absetzbetrag beansprucht werden.
- Studiengebühren: Studiengebühren können in Höhe von 19 Prozent von der Bruttosteuer abgesetzt werden. Die Gebühren von privaten und ausländischen Institutionen dürfen allerdings nur maximal in Höhe der Gebühren der öffentlichen Institutionen abgesetzt werden, wobei die Studienart sowie die Nähe ausschlaggebend sind. Der Absetzbetrag gilt auch für zu Lasten lebende Personen.
- Mieten von Universitätsstudenten: Die Wohnungsmieten für Universitätsstudenten, die steuerlich zu Lasten leben und an einer Universität außerhalb der Provinz und mindestens 100 km vom Wohnort entfernt studieren, können bis maximal 2633 Euro in Höhe von 19 Prozent von der Steuer abgesetzt werden. Der Absetzbetrag gilt auch für Mietspesen im Ausland.
- Tierarzt: Für Haustiere und Tiere, die zur Ausübung eines Sports vorgesehen sind, können Tierarztspesen sowie die vom Tierarzt verschriebenen Medikamente bis maximal 387,34 Euro und einem Sockelbetrag von 129,11 Euro abgesetzt werden. Nicht berücksichtigt werden dürfen Tierarztspesen für Tiere, die landwirtschaftlich oder gewerblich genutzt werden.
- Kinderhorte und Tagesmutterdienst: Die bezahlten Einschreibegebühren für den Besuch von öffentlichen und privaten Kinderhorten sind in Höhe von 19 Prozent bis maximal 632 Euro pro Kind absetzbar. Der Absetzbetrag gilt ab 2014 auch für den in der Provinz Bozen angebotenen Tagesmutterdienst.
- Freiwillige Zuwendungen (Spenden): Freiwillige Zuwendungen (Spenden) können abgesetzt oder abgezogen werden, sofern sie zugunsten bestimmter Institutionen getätigt werden. Eine Übersicht dazu bietet die Tabelle 1.

 

Tab. 1 – Absetzbare Spesen bei freiwilligen Zuwendungen (Spenden)

Begünstigte Institution

Zulässiger Maximalbetrag

Religiöse Institutionen

1.032,91 €

Politische Parteien

30 bis 30.000 €

ONLUS- Organisationen

(z.B. Bäuerlicher Notstandsfonds)

2.065,83 € bzw. 10% des Gesamteinkommens

Amateursportvereine

1.500,00 €

Öffentliche und private Schulen ohne Gewinnabsichten

keine Obergrenze


- Pflichtbeiträge zur Bauernversicherung: Pflichtbeiträge zur Bauernversicherung können vom Gesamteinkommen abgezogen werden. Abziehbar ist sowohl der Teil der Sozialabgaben als auch der Teil der Unfallversicherung. Nicht abziehbar sind die Sozialabgaben für landwirtschaftliche Angestellte. Erfolgt eine Rückerstattung seitens der Region, ist dieser Anteil nicht anrechenbar.
- Sozialabgaben der Handwerker und Kaufleute: Sozialabgaben der Handwerker und Kaufleute sind vom Gesamteinkommen abziehbar.
- Freiwillige Versicherungsbeiträge: Freiwillige Versicherungsbeiträge (z.B. Nachkauf der Studien- oder Militärjahre) sind vom Gesamteinkommen abziehbar.
- Pflichtbeiträge für Hausangestellte, Babysitter und Pflegepersonal:  Pflichtbeiträge für Hausangestellte, Babysitter und Pflegepersonal für alte Menschen sind vom privaten Arbeitgeber bis maximal 1.549,37 Euro abziehbar.
- Periodische Unterhaltszahlungen an den Ex-Ehepartner: Periodische Unterhaltszahlungen sind in der laut Gerichtsurteil festgesetzten Höhe abziehbar. Freiwillige Zuwendungen an den Ex-Ehepartner und die Zahlungen für den Unterhalt der Kinder dürfen nicht berücksichtigt werden. Der begünstigte Ex-Ehepartner muss die erhaltenen Unterhaltszahlungen besteuern.
- Beiträge an Zusatzrentenfonds: Beiträge an Zusatzrentenfonds können bis maximal 5.164,57 Euro abgezogen werden. Falls die Beiträge nicht abgezogen werden und der Steuerpflichtige dies dem Rentenfonds innerhalb Dezember des Folgejahres auch mitteilt, werden die in Kapital- oder Rentenform ausbezahlten Beträge nicht besteuert. Der Absetzbetrag gilt auch für zu Lasten lebende Personen. Falls die Beiträge an Zusatzrentenfonds bereits vom Arbeitgeber berücksichtigt worden sind, können diese nicht noch einmal in der Steuererklärung in Abzug gebracht werden.
- Sanierungs- und Instandhaltungsarbeiten: Der Steuervorteil für Sanierungs- und Instandhaltungsarbeiten kann für folgende Arbeiten beansprucht werden:
- außerordentliche Instandhaltungsarbeiten;
- Sanierungs- und Wiedergewinnungsarbeiten;
- Ankauf einer renovierten Erstwohnung;
- Ankauf oder Bau von Garagen bzw. Autoabstellplätzen, die Zubehör zur Hauptwohnung sind;
- Eingriffe an Gebäuden zur Verbesserung der Einbruchs- und Unfallvorsorge;
- Eingriffe zur Beseitigung von architektonischen Barrieren;
- Eingriffe für Energiesparmaßnahmen;
- Eingriffe zum Wiederaufbau nach Naturkatastrophen.
Für Eingriffe bis zum 31. Dezember 2015 ist der Absetzbetrag von 36 Prozent auf 50 Prozent und der Maximalbetrag für die Spesen von 48.000 Euro auf 96.000 Euro erhöht worden. Die Spesen müssen auf insgesamt zehn Raten aufgeteilt werden.
Es muss darauf geachtet werden, dass alle notwendigen Ansuchen (z.B. an das Landesamt für Sicherheitstechnik) getätigt worden sind und alle weiteren vorgesehenen Vorschriften eingehalten werden.
Seit dem Steuerjahr 2011 muss das Ansuchen an das Steuerdienstleistungszentrum Pescara nicht mehr gemacht werden. Die entsprechenden Daten müssen in der Steuererklärung angegeben werden.
- Ankauf von Möbeln und Elektrogeräten für sanierte Wohnungen: Steuerpflichtige, die den Steuerabsetzbetrag für Sanierungsarbeiten am Wohngebäude beansprucht haben, können für die sanierte Wohnung einen zusätzlichen Absetzbetrag für den Ankauf von Möbeln und energieeffizienten Elektrogeräten beanspruchen. Der zusätzliche Absetzbetrag in Höhe von 50 Prozent kann bis zu einem Maximalbetrag von 10.000 Euro pro Wohneinheit (inklusive Nebeneinheiten) beansprucht werden.
- Spesen für Energiesparmaßnahmen: Der Steuerabsetzbetrag für Energiesparmaßnahmen in Höhe von 65 Prozent gilt bis 31. Dezember 2015 und kann auf zehn Raten aufgeteilt werden. Der Absetzbetrag gilt bis zu einem Höchstbetrag laut Tabelle 2.

Tab. 2 – Absetzbare Spesen für Energiesparmaßnahmen

Art der Eingriffe

Absetzbetrag

Sanierungsarbeiten zur energietechnischen Optimierung des bestehenden Gebäudes

100.000 €

Eingriffe zur Wärmedämmung

(Außenwände, Fußböden, Isolierfenster)

60.000 €

Installation von Sonnenkollektoren

60.000 €

Austausch der Heizanlage

30.000 €


Um in den Genuss des Steuerabsetzbetrages von 65 Prozent zu gelangen, ist kein eigenes Ansuchen im Vorfeld der Eingriffe nötig. Innerhalb von 90 Tagen nach Abschluss der Arbeiten müssen abhängig von den durchgeführten Arbeiten verschiedene Zertifizierungen und Dokumente telematisch über das Internetportal www.acs.enea.it an die ENEA geschickt werden.
Außerdem benötigt der Steuerpflichtige eine eidesstattliche Erklärung von einem berechtigten Techniker über die Einhaltung der technischen Voraussetzungen des Eingriffs, die zu Hause aufbewahrt und auf Verlangen der Finanzbehörde vorgewiesen werden muss.
- Pachtverträge von bauernversicherten Junglandwirten unter 35 Jahren: Wenn bauernversicherte Landwirte unter 35 Jahren landwirtschaftliche Pachtverträge abschließen, steht ihnen dafür ein Absetzbetrag in Höhe von 19 Prozent zu. Der Absetzbetrag steht bis zu einem Betrag von 80 Euro pro Hektar und insgesamt bis maximal 1200 Euro zu. Der Pachtvertrag muss in schriftlicher Form abgeschlossen werden und die Pachtflächen dürfen nicht den Eltern des Pächters gehören.
- Absetzbetrag für Mieter: Steuerpflichtige Personen, die eine gemietete Wohnung als Hauptwohnung verwenden, können einen Absetzbetrag beanspruchen, wenn das jeweilige Gesamteinkommen unter 30.987,41 Euro liegt. Der Absetzbetrag geht von 150 Euro bis 991,60 Euro.