Steuerberatung | 14.03.2014

Absetzbare Spesen

In der Steuererklärung können einige Spesen der persönlichen Lebensführung angerechnet werden.

Steuerschuld reduzieren: Da ist gut wissen, welche Spesen der persönlichen Lebensführung man in der Steuererklärung anrechnen kann.

Steuerschuld reduzieren: Da ist gut wissen, welche Spesen der persönlichen Lebensführung man in der Steuererklärung anrechnen kann.

Eines ist bei der Steuererklärung zu beachten: Wenn der Steuerpflichtige überhaupt keine Einkommenssteuer zahlen muss, kann er von diesen Spesen auch keinen steuerlichen Vorteil erzielen. In der Landwirtschaft ist dies häufig der Fall.

Für die Absetzbarkeit der Spesen der persönlichen Lebensführung ist eine Reihe von allgemeinen Bedingungen einzuhalten. Die Spesen müssen im Steuerjahr vom Steuerpflichtigen bezahlt und auch im eigenen Interesse tatsächlich getragen worden sein. Werden etwa Spesen von Dritten zurückerstattet – z.B. im Falle von Beiträgen der Landesverwaltung, Rückerstattungen durch die Sanitätseinheit oder Versicherungen – sind diese nicht absetzbar, da sie dem Steuerpflichtigen nicht effektiv zu Lasten sind.

Spesen regelkonform belegen

Die Spesen müssen in geeigneter Form belegt werden, z.B. mittels Rechnung, Steuerbeleg oder Posterlagschein. Nachfolgend eine Auflistung der am häufigsten vorkommenden absetzbaren Spesen.

Arztspesen
Absetzbar sind Arztspesen wie allgemeine Arztleistungen, chirurgische Eingriffe, Krankenhausaufenthalte, Arztleistungen eines Spezialisten, sanitäre und zahnärztliche Prothesen, Medikamente (nur mit aufgedruckter Steuernummer auf dem Spesenbeleg), ärztliche Untersuchungen und Spesen für Pflegepersonal und anderem autorisiertem Personal für besondere Dienste (Pflege, Rehabilitation). Von den gesamten Arztspesen muss ein Sockelbetrag von 129,11 Euro abgezogen werden. Der Absetzbetrag gilt auch für zu Lasten lebende Personen.
Darüber hinaus sind für Personen mit Behinderung noch die speziellen Spesen in Zusammenhang mit der Behinderung abziehbar. Dazu zählen der Kauf von Rollstühlen, Rollstuhlrampen, Umbau von Aufzügen für Rollstühle, Kauf von Motor- und Autofahrzeugen für Behinderte (auch nicht speziell angepasste Fahrzeuge für den Transport von Blinden und Taubstummen), Kauf eines Blindenhundes.

Zinsen aus Hypothekardarlehen
Die Zinsen und andere Spesen aus Hypothekardarlehen sind für den Kauf der Erstwohnung bis zu einem Maximalbetrag von 4000 Euro bzw. ab dem Steuerjahr 1998 für den Bau der Erstwohnung bis zu einem Maximalbetrag von 2.582,28 Euro von der Steuer absetzbar. Zusätzlich ist eine Reihe weiterer Bedingungen einzuhalten, die im Einzelfall zu prüfen sind.

Zinsen aus Agrarkrediten
Zinsen aus Agrarkrediten können in Höhe der erklärten Katastererträge abgesetzt werden.

Lebens- und Unfallversicherungen
Lebens- und Unfallversicherungen sind nur dann steuerlich absetzbar, wenn sie den Todesfall oder bleibende Invalidität von mindestens fünf Prozent oder die Unmöglichkeit der täglichen Selbstversorgung abdecken. Der Maximalbetrag von 1.291,14 Euro wurde ab 2013 auf 630 Euro reduziert. Der Absetzbetrag gilt auch für zu Lasten lebende Personen.

Bestattungsspesen für Familienangehörige
Bestattungsspesen für Familienangehörige können bis höchstens 1.549,37 Euro für jeden Todesfall abgesetzt werden.

Spesen für Einschreibegebühren an Amateursportvereinen
Für die jährlichen Einschreibegebühren bzw. Abonnements an Schwimmbäder, Turnhallen oder anderen Sportanlagen für zu Lasten lebende minderjährige Kinder zwischen 5 und 18 Jahren für die Ausübung eines Amateursports kann auf maximal 210 Euro pro Kind ein Absetzbetrag beansprucht werden.

Studiengebühren öffentlicher und privater Institutionen
Studiengebühren können in Höhe von 19 Prozent von der Bruttosteuer abgesetzt werden. Die Gebühren von privaten und ausländischen Institutionen dürfen allerdings nur maximal in Höhe der Gebühren der öffentlichen Institutionen abgesetzt werden, wobei die Studienart sowie die Nähe ausschlaggebend sind. Der Absetzbetrag gilt auch für zu Lasten lebende Personen.

Spesen für Mieten von Universitätsstudenten
Die Wohnungsmieten für Universitätsstudenten, die steuerlich zu Lasten sind und an einer Universität außerhalb der Provinz und mindestens 100 km vom Wohnort entfernt studieren, können bis maximal 2.633 Euro in Höhe von 19 Prozent von der Steuer abgesetzt werden. Der Absetzbetrag gilt auch für Mietspesen im Ausland.

Tierarztspesen
Für Haustiere und Tiere, die zur Ausübung eines Sports vorgesehen sind, können Tierarztspesen sowie die vom Tierarzt verschriebenen Medikamente bis maximal 387,34 Euro und einem Sockelbetrag von 129,11 Euro abgesetzt werden. Nicht berücksichtigt werden dürfen Tierarztspesen für Tiere, die landwirtschaftlich oder gewerblich genutzt werden.

Freiwillige Zuwendungen (Spenden)
Freiwillige Zuwendungen (Spenden) können abgesetzt oder abgezogen werden, sofern sie zugunsten bestimmter Institutionen getätigt werden (s. Tab. 1).

Tab. 1 – Absetzbare Spesen bei freiwilligen Zuwendungen (Spenden)

Begünstigte Institution

Zulässiger Maximalbetrag

(in Euro)

Religiöse Institutionen

1.032,91

Politische Parteien

51,65 bis 103.291,38

ONLUS- Organisationen

(z.B. Bäuerlicher Notstandsfonds)

2.065,83 bzw. 10% des Gesamteinkommens

Amateursportvereine

1.500,00

Öffentliche und private Schulen ohne Gewinnabsichten

keine Obergrenze

 

Pflichtbeiträge zur Bauernversicherung
Pflichtbeiträge zur Bauernversicherung können vom Gesamteinkommen abgezogen werden. Abziehbar ist sowohl der Teil der Sozialabgaben, als auch der Teil der Unfallversicherung. Nicht abziehbar sind die Sozialabgaben für landwirtschaftliche Angestellte. Erfolgt eine Rückerstattung seitens der Region, ist dieser Anteil nicht anrechenbar.

Sozialabgaben der Handwerker und Kaufleute
Sozialabgaben der Handwerker und Kaufleute sind vom Gesamteinkommen abziehbar.

Freiwillige Versicherungsbeiträge
Freiwillige Versicherungsbeiträge (z.B. Nachkauf der Studien- oder Militärjahre) sind vom Gesamteinkommen abziehbar.

Haftpflichtversicherung von Fahrzeugen
Die Gesundheitssteuer (SSN) in der Haftpflichtversicherung für Autofahrzeuge und landwirtschaftliche Maschinen kann vom Gesamteinkommen mit einem Sockelbetrag von 40 Euro abgezogen werden. Der Absetzbetrag kann im UNICO 2014 zum letzten Mal beansprucht werden.

Pflichtbeiträge für Hausangestellte, Babysitter und Pflegepersonal
Pflichtbeiträge für Hausangestellte, Babysitter und Pflegepersonal für alte Menschen sind vom privaten Arbeitgeber bis max. 1.549,37 Euro abziehbar.

Periodische Unterhaltszahlungen an den Ex-Ehepartner
Periodische Unterhaltszahlungen sind in der laut Gerichtsurteil festgesetzten Höhe abziehbar. Freiwillige Zuwendungen an den Ex-Ehepartner und die Zahlungen für den Unterhalt der Kinder dürfen nicht berücksichtigt werden. Der begünstigte Ex-Ehepartner muss die erhaltenen Unterhaltszahlungen besteuern.

Beiträge an Zusatzrentenfonds
Beiträge an Zusatzrentenfonds können bis max. 5.164,57 Euro abgezogen werden. Für bestimmte Kategorien gibt es eine Sonderregelung. Falls die Beiträge nicht abgezogen werden und der Steuerpflichtige dies dem Rentenfonds innerhalb Dezember des Folgejahres auch mitteilt, werden die in Kapital- oder Rentenform ausbezahlten Beträge nicht besteuert. Der Absetzbetrag gilt auch für zu Lasten lebende Personen. Falls die Beiträge an Zusatzrentenfonds bereits vom Arbeitgeber berücksichtigt worden sind, können diese nicht noch einmal in der Steuererklärung in Abzug gebracht werden.

Sanierungs- und Instandhaltungsarbeiten
Der Steuervorteil für Sanierungs- und Instandhaltungsarbeiten kann für folgende Arbeiten beansprucht werden:

  • außerordentliche Instandhaltungsarbeiten,
  • Sanierungs- und Wiedergewinnungsarbeiten,
  • Ankauf einer renovierten Erstwohnung,
  • Ankauf von Garagen bzw. Autoabstellplätzen, die Zubehör zur Hauptwohnung sind,
  • Eingriffe an Gebäuden zur Verbesserung der Einbruchs- und Unfallvorsorge,
  • Eingriffe zur Beseitigung von architektonischen Barrieren,
  • Eingriffe für Energiesparmaßnahmen,
  • Eingriffe zum Wiederaufbau nach Naturkatastrophen.

Für Eingriffe bis zum 31.12.2014 ist der Absetzbetrag von 36 Prozent auf 50 Prozent und der Maximalbetrag für die Spesen von 48.000 Euro auf 96.000 Euro erhöht worden. Die Spesen müssen auf insgesamt zehn Raten aufgeteilt werden.

Es muss darauf geachtet werden, dass alle notwendigen Ansuchen (z.B. an das Landesamt für Sicherheitstechnik) getätigt worden sind und alle weiteren vorgesehenen Vorschriften eingehalten werden.

Seit dem Steuerjahr 2011 muss das Ansuchen an das Steuerdienstleistungszentrum Pescara nicht mehr gemacht werden. Die entsprechenden Daten müssen in der Steuererklärung angegeben werden.

Ankauf von Möbeln und Elektrogeräten für sanierte Wohnungen
Steuerpflichtige, die den Steuerabsetzbetrag für Sanierungsarbeiten am Wohngebäude beansprucht haben, haben die Möglichkeit, für die sanierte Wohnung einen zusätzlichen Absetzbetrag für den Ankauf von Möbeln und energieeffizienten Elektrogeräten zu beanspruchen. Der zusätzliche Absetzbetrag in Höhe von 50 Prozent kann bis zu einem Maximalbetrag von 10.000 Euro pro Wohneinheit (inklusive Nebeneinheiten) beansprucht werden.

Spesen für Energiesparmaßnamen
Der Steuerabsetzbetrag für Energiesparmaßnahmen in Höhe von 65 Prozent gilt bis 31.12.2014 und kann auf zehn Raten aufgeteilt werden. Der Absetzbetrag gilt bis zu einem Höchstbetrag laut Tab. 2.

Tab. 2 – Spesen für Energiesparmaßnahmen

Art der Eingriffe

Absetzbetrag (in Euro)

Sanierungsarbeiten zur energietechnischen Optimierung des bestehenden Gebäudes

100.000

Eingriffe zur Wärmedämmung

(Außenwände, Fußböden, Isolierfenster)

60.000

Installation von Sonnenkollektoren

60.000

Austausch der Heizanlage

30.000

 

Um in den Genuss des Steuerabsetzbetrages von 65 Prozent zu gelangen, muss kein eigenes Ansuchen im Vorfeld der Eingriffe gemacht werden. Der Steuerpflichtige benötigt jedoch von einem berechtigten Techniker eine eidesstattliche Erklärung über die Einhaltung der technischen Voraussetzungen des Eingriffs („certificato di asseverazione“), die zu Hause aufbewahrt und auf Verlangen der Finanzbehörde vorgewiesen werden muss.

Innerhalb 90 Tage nach Abschluss der Arbeiten müssen abhängig von den durchgeführten Arbeiten verschiedene Dokumente an die ENEA – „Ente per le Nuove Tecnologie, l’Energia e l’Ambiente“ übermittelt werden.

Absetzbetrag für Mieter
Steuerpflichtige Personen, die eine gemietete Wohnung als Hauptwohnung verwenden, können einen Absetzbetrag beanspruchen, wenn das jeweilige Gesamteinkommen unter 30.987,41 Euro liegt. Der Absetzbetrag geht von 150 Euro bis 991,60 Euro.